财务处

财务〔2023〕1号

各教学单位，各室、处、部、中心、馆，后勤集团：

根据国家税务总局公告2023年第3号《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，符合2022年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）情形的居民个人（以下称纳税人）须办理汇算。现将相关事宜通知如下：

一、2022年度汇算的主要内容

依据税法相关规定，2022年度终了后，纳税人需汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）的收入进行汇算，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2022年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额（税率表见附件1）

说明：汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。学校2022年发放的年终奖已按全年一次性奖金申报纳税，按规定可选择不并入综合所得计算纳税。

二、无需办理年度汇算的情形

纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算:

（一）纳税人汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;

（二）纳税人汇算需补税金额不超过400元的;

（三）纳税人已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）纳税人符合汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需要办理2022年度汇算:

（一）2022年度已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的。

包括2022年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除；预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等情形。

（二）2022年度取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

包括在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月），以及除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等情形。

四、纳税人可享受的税前扣除

下列在2022年度内发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（二）纳税人符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠；

（四）纳税人符合条件的个人养老金扣除。

五、办理时间

2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。

关于预约办税的提醒：为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。

六、办理方式

（一）个人所得税APP

该方式适用于持有中国居民身份证的纳税人或已在个人所得税APP注册登记的港澳台、外籍纳税人自行办理年度汇算。

操作流程：下载“个人所得税”APP-登陆后在首页找到【收入纳税明细查询】入口，查询 2022年收入及全年已申报税额数据，确认无误后返回首页点击【2022综合所得年度汇算】，按系统指引办理年度汇算。（详见附件2、附件3）

为了保证数据的准确性，若查询全年已申报税额与薪酬查询系统的已缴纳税额存在差异的，请纳税人先与学校财务处薪酬岗核实纳税申报信息后再进行申报。

（二）委托扣缴义务人（学校）办理

该方式适用于没有中国居民身份证或无法在个人所得税APP注册登记的港澳台、外籍纳税人。

采用该方式的纳税人应在2023年4月30日前将个人所得税年度自行纳税申报表（附件4）、本人身份证件（复印件）及办税委托书（附件5）提交至学校财务处，向财务处薪酬岗补充提供其2022年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

七、其他注意事项

（一）汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

（二）申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

（三）纳税人可选择任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位的主管税务机关申报。

（四）纳税人需将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

（五）如有疑问，可联系财务处刘老师（电话：61787299，电子邮箱：liujch2@nfu.edu.cn或咨询12366纳税服务热线）。

附件：1.个人所得税税率表（综合所得适用）

2.个人所得税年度汇算手机APP操作指引(简易申报）

3.个人所得税年度汇算手机APP操作指引(标准申报）

4.个人所得税年度自行纳税申报表

5.办税委托书

财务处

2023年3月9日